Prosty druk faktury, przyklad faktury, kontrahenci, produkty i uslugi, logo na fakturze, wzor faktury w PDF, faktura zaliczkowa, rabat na fakturzeProforma zawiera takie same dane i informacje co faktura, gdyz z proformy zaakceptowanej przez kontrahenta robimy fakture. Jednakże od tej reguły przewidziany został pewien wyjątek pozwalający na ujmowanie przychodu w dacie otrzymania zaliczki na poczet dostaw, które odbędą się w kolejnych okresach rozliczeniowych. Zgodnie z art. 14 ust. 1j i 1k ustawy możliwość taka zachodzi jeżeli: zgodnie z przepisami ustawy o VAT otrzymane zapłaty podlegają podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Procedura VAT-marża pozostaje jedną ze szczególnych metod rozliczania podatku VAT. W związku z jej specyfiką, charakterystyczne są również metody wystawiania faktur wynikających z jej stosowania. Faktura Vat Marża Samochód Odliczenie. Czy nabywca może odliczyć vat z takiej faktury? Faktura vat marża nie wskazuje kwoty podatku vat. SUNRISE PHU 92524 Łódź Gorkiego 21/31 from www.sunrise-phu.pl Zdecydował, że samochód będzie wykorzystywał w sposób mieszany w prowadzonej działalności, a więc z prawem do odliczenia 50% vat. Jest toContinue Reading IBPP1/443-575/10/AW). Zatem jeżeli zostały wystawione faktury zaliczkowe VAT marża na 100% (w przypadku wpłaty przez klienta 100% wartości zamówienia przed wydaniem towaru), wówczas nie powinna Pani w momencie wydania towaru wystawiać faktury końcowej. W powyższej sytuacji wartość faktury końcowej byłaby bowiem zerowa, mimo Vay Tiền Trả Góp Theo Tháng Chỉ Cần Cmnd. Zastanawiasz się, jaki sposób udokumentowania zakupu samochodu jest bardziej korzystny? O ile sprzedający jest płatnikiem VAT, wyjścia są dwa – zakup na fakturę VAT lub na fakturę VAT-marża. Z czym to się wiąże? Zakup samochodu na fakturę VAT Zakup samochodu na fakturę VAT ma dwie podstawowe zalety. Pierwsza z nich ucieszy tylko kupujących, którzy sami płacą podatek VAT, natomiast druga ucieszy również tych, którzy nie są płatnikami tego podatku. Jeśli jesteś czynnym płatnikiem VAT, zakup na fakturę będzie się wiązał z możliwością odliczenia podatku od zakupu, zgodnie z kwotą podatku wyszczególnioną na fakturze. W jakiej wysokości? To zależy. Jeśli zamierzasz korzystać z samochodu zarówno w celach prywatnych, jak i służbowych, wtedy możesz odliczyć połowę tej kwoty. Czyli z prostego rachunku wychodzi, że dzięki temu wróci do Ciebie 11,5 proc. środków wydanej na zakup (23% : 2). Jednak po spełnieniu pewnych warunków (wykorzystanie jedynie w celach firmowych, zgłoszenie pojazdu do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26, prowadzenie kilometrówki, sporządzenie regulaminu użytkowania pojazdu) będziesz mógł odliczyć 100 proc. Podatku, czyli do twojej kieszeni wróci 23 proc. kwoty poświęconej na zakup auta. Druga zaleta to uniknięcie płacenia podatku PCC. Niezależnie od tego, czy prowadzisz działalność, czy nie jesteś czynnym płatnikiem VAT, zakup samochodu na fakturę zwalnia Cię z obowiązku płacenia podatku od czynności cywilno-prawnych (PCC) w wysokości 2 proc. wartości zakupu. PCC przy zakupie samochodu – tutaj znajdziesz więcej informacji o tym podatku Zakup samochodu na fakturę VAT-marża W tym wypadku przy zakupie też otrzymujesz fakturę, jednak różni się ona nieco od zwykłej faktury VAT. Nie ma na niej bowiem wyszczególnionej kwoty podatku VAT. W kosekwencji od zakupu nie odliczysz tego podatku. Na pocieszenie pozostaje fakt, że taki rodzaj faktury także zwalnia z obowiązku uiszczania podatku PCC. Faktura VAT, VAT-marża a amortyzacja samochodu Dla osób prowadzących działalność gospodarczą istotna może być także kwestia odpisów amortyzacyjnych (o ile nabywca po zakupie “na firmę” zdecyduje się ująć samochód w ewidencji środków trwałych). W przypadku faktury VAT podstawą do wyliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych (wartość początkowa pojazdu) stosuje się kwotę netto, natomiast w przypadku faktury VAT-marża podstawą będzie kwota brutto. Jak widać dzięki temu miesięczny odpis amortyzacyjny będzie wyższy niż w przypadku zakupu na fakturę VAT, co może częściowo zniwelować stratę wynikającą z niemożności odliczenia VAT przy zakupie. Spojrzenie organów podatkowych na niektóre zagadnienia podatkowe czasami ulega zmianie Jeszcze do niedawna urzędy skarbowe uważały, że nabycie środka trwałego, jakim jest np. samochód i jego dalsza odsprzedaż przez podatnika, który zawodowo nie zajmuje się sprzedażą aut nie jest możliwa z zastosowaniem procedury VAT marża. Obecnie sprzedaż dokonana w procedurze VAT marża uznawana jest za prawidłową, ale muszą być spełnione określone warunki. Na skróty Procedura VAT marża – jaką sprzedaż obejmuje?Kiedy można sprzedać samochód w procedurze VAT marża?Procedura VAT marża – kto może być uczestnikiem takiej sprzedaży?Zakup samochodu w VAT marża, a podatek VAT Procedura VAT marża – jaką sprzedaż obejmuje? Sprzedaż za pomocą procedury VAT marża obejmuje takie towary, jak: towary używane dzieła sztuki przedmioty kolekcjonerskie antyki, które zostały wcześniej zakupione w ramach prowadzonej działalności gospodarczej celem ich dalszej odsprzedaży. W ich przypadku podstawę opodatkowania podatkiem VAT stanowi różnica pomiędzy kwotą sprzedaży, a kwotą nabycia, którą pomniejsza się o kwotę podatku stanowiącą marżę sprzedaży. Za towary używane uważa się dobra nadające się do dalszego użytkowania w aktualnym stanie lub po przeprowadzeniu naprawy z wyłączeniem: dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich, antyków, metali i kamieni szlachetnych. Kiedy można sprzedać samochód w procedurze VAT marża? Samochód używany, który stanowił składnik majątku firmowego może być sprzedany w procedurze VAT marża przez podatnika nieprowadzącego sprzedaży samochodów, pod warunkiem, że: nabywca będzie użytkował samochód w prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej samochód został nabyty w celu jego dalszej odsprzedaży. Za przykład może posłużyć przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT, który dokonał zakupu samochodu za pomocą VAT marża celem jego późniejszej sprzedaży. Po zakupie wprowadził samochód do ewidencji środków trwałych. Przez jakiś czas użytkował go w prowadzonej działalności gospodarczej, a następnie sprzedał go w procedurze VAT marża. W momencie sprzedaży samochód był sprawny i nadawał się do dalszego użytkowania. W ustawie o VAT brak jest jakichkolwiek ograniczeń, które mogłyby uniemożliwiać opodatkowanie sprzedaży samochodu firmowego za pomocą systemu VAT marża, nawet wtedy, kiedy przedsiębiorca zawodowo nie zajmuje się sprzedażą samochodów. Takiego samego zdania jest też Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, który potwierdził je w interpretacji indywidualnej z dnia 2 stycznia 2015 r., sygn. ITPP2/443-1250/14/ VAT marża – kto może być uczestnikiem takiej sprzedaży? Procedura sprzedaży VAT marża (art. 120 ust. 10 ustawy o VAT) dotyczy dostawy: towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych przez podatnika od: osoby fizycznej i osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej niebędącej podatnikiem, jeżeli: dostawa tych towarów była zwolniona z podatku VAT przedmiotowo lub podmiotowo dostawa tych towarów była opodatkowana na zasadzie procedury VAT marża osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona z podatku VAT przedmiotowo lub podmiotowo podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana na zasadzie procedury VAT marża i nabywca jest w posiadaniu dokumentów jednoznacznie potwierdzających nabycie towarów na tych zasadach. Zakup samochodu w VAT marża, a podatek VAT Czynny podatnik VAT, który zakupi samochód do celów prowadzonej działalności gospodarczej na podstawie VAT marży, to nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktury, którą otrzyma, ponieważ na fakturze VAT marża brak jest podatku VAT do odliczenia. Zawarta jest jedynie końcowa kwota brutto, w której zawiera się wartość pojazdu oraz podatek VAT marża. Sprzedaż składnika majątku, a zwolnienie z podatku VAT W niektórych okolicznościach podatnik może być zwolniony z zapłaty podatku VAT w przypadku nabycia używanego składnika majątku, który następnie ma być odsprzedany, pod warunkiem, że: składniki majątku były wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej zwolnionej z zapłaty podatku VAT przy zakupie, imporcie lub wytworzeniu tych składników majątku, nabywca nie miał prawa obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jeżeli warunki te nie zostaną spełnione, to sprzedaż samochodu firmowego będzie musiała być opodatkowana podatkiem VAT wg stawki 23%. Plik JPK_V7 – jak ująć sprzedaż samochodu w procedurze VAT marża Aby właściwie ująć daną transakcję dostawy w deklaracji VAT przy dokonanej sprzedaży za pomocą VAT marża należy: rozliczyć podatek VAT należny w poz. 19 przez ujęcie wyłącznie wartości marży netto, która będzie stanowić podstawę opodatkowania rozliczyć podatek VAT należny w poz. 20 przez ujęcie wyłącznie wartości podatku VAT naliczanego od VAT marży netto wskazać art. 119 lub 120 ust. 4 lub 5 ustawy w zależności od przedmiotu sprzedaży. Rozumie się, że: marża brutto – to różnica pomiędzy wartością zakupu samochodu, a wartością jego sprzedaży marża netto – to marża brutto pomniejszona o podatek VAT podatek VAT – ustala się przez podzielenie marży brutto przez 1,23. PRZYKŁADFirma zakupiła samochód osobowy na podstawie faktury VAT marża wystawionej na kwotę 25 000 zł. Firma ma zamiar odsprzedać auto, również w procedurze VAT marża. Sprzedaż samochodu została wyceniona na 28 000 zł. W tym przypadku obliczenia będą wyglądały następująco: marża brutto: 28 000 zł – 25 000 zł = 3 000 zł marża netto: 3 000 zł : 1,23 = 2 439,02 zł podatek VAT: 3 000 zł – 2 439,02 zł = 560,98 zł. Sprzedaż auta na podstawie VAT marża uwzględnia się w deklaracji VAT następująco: rozliczenie podatku VAT należnego w poz. 19 ujmuje się w kwocie 2 439,02 zł rozliczenie podatku VAT należnego w poz. 20 ujmuje się w kwocie 560,98 zł zaznaczenie dotyczące art. 120 ust. 4 lub 5 ustawy. Data publikacji: 2022-06-24, autor: FakturaXL Uzyskaj dostęp do Portalu FK a wraz z nim: Aktualne informacje o zmianach w prawie (24/dobę) Indywidualne konsultacje z ekspertami (odpowiedź w 48 h) Codziennie aktualizowana baza ponad 40 500 porad z zakresu podatków dochodowych, VAT, rachunkowości, ZUS oraz prawa pracy Ponad 3 000 narzędzi: kalkulatorów, wzorów dokumentów, formularzy, szkoleń i porad wideo Jeśli posiadasz konto - zaloguj się Adres e-mail:HasłoNie pamiętam hasłaZapamiętaj mnie. Nie pamiętam hasła » Sprawdź, co oferuje Portal FK » Uzyskaj dostęp do całego portalu na 14 dni za 9,90 zł netto (12,18 zł brutto) » Jeśli nie posiadasz pełnego dostępu do portalu, możesz wykupić dostęp jednorazowy do wybranego dokumentu. PayU » zł netto ( zł brutto) Co to jest faktura marża? Faktura marża służy do wystawiania dokumentu sprzedażowego za usługi turystyczne, towary używane, antyki, dzieła sztuki, i przedmioty kolekcjonerskie. Takie dokumenty wystawiają właściciele biur podróży, komisów samochodowych, antykwariatów. Podstawą opodatkowania w przypadku tego dokumentu jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszoną o podatek. W standardowej fakturze VAT opodatkowana jest cała wartość netto. Różnica pomiędzy standardową fakturą, a fakturą marża polega na zestawie elementów niezbędnych na dokumencie. W przypadku tej drugiej, opodatkowaniu podlega tylko kwota prowizji, jaką pobiera sprzedawca i nie zawiera stawki i kwoty podatku. Program do wystawiania faktur online umożliwia stworzenie dokumentu, w którym mając podstawowe informacje o zasadach wystawiania faktur i wiedzę, kto powinien takie faktury sporządzać, bez problemu wypełni taki dokument księgowy. Co jest opodatkowane w fakturze marża? Podstawą opodatkowania sprzedaży udokumentowanej taką fakturą jest marża naliczana przez sprzedawcę, a nie cała wartość netto transakcji. Marża na tym dokumencie to różnica pomiędzy całkowitą kwotą, jaką ma zapłacić nabywca towaru lub usługi a kwotą nabycia, pomniejszoną o kwotę podatku. Rezultat jest taki, że sprzedawca odprowadza tylko podatek od marży, którą naliczył, sprzedając konkretny towar dalej, jednocześnie nie może odliczyć podatku VAT z faktur dokumentujących zakup odsprzedawanego towaru. Z księgowego, a także z praktycznego punktu widzenia, faktura marża jest równoznaczna z rachunkiem. Takiej faktury nie wprowadza się do rejestru zakupów VAT. Cała kwota, która została zapłacona sprzedawcy, jest księgowana do kosztów. Jak obliczyć VAT od marży? Aby obliczyć VAT od marży, sprzedawca towaru lub usługi najpierw wylicza samą kwotę marży. Jest to różnica pomiędzy ceną nabycia danego towaru używanego (jak na przykład samochodu) lub usług niezbędnych do wykonania usługi turystycznej, a ceną za jaką sprzedaje dany towar lub usługę. Różnica to kwota marży brutto. Wyliczając dalej różnicę pomiędzy marżą brutto a marżą netto otrzyma kwotę podatku VAT, którą musi odprowadzić fiskusowi. Jakie transakcje dokumentuje się fakturą marża? Do transakcji sprzedaży towarów i usług od których prowizja sprzedawanego towaru podlega opodatkowaniu należą: usługi turystyczne dostawa dzieł sztuki dostawa przedmiotów kolekcjonerskich i antyków dostawa towarów używanych Na fakturze marża dokumentującej transakcje należące do powyższych kategorii nie ma kwot podatku VAT. Mimo tego sprzedawca tych konkretnych towarów i usług, ma obowiązek obliczyć VAT i odprowadzić go do urzędu skarbowego. Nie będzie podlegać opodatkowaniu przekazanie środka trwałego na cele osobiste, jeśli przy jego nabyciu nie było prawa do odliczenia VAT. Zatem przykładowo, wycofanie samochodu z działalności, nie będzie rodzić konieczności zapłaty podatku VAT. W przypadku gdy nabywcą usług turystycznych jest podatnik VAT, na fakturze należy wykazać odrębnie tę część kwoty należności, do której ma zastosowanie stawka VAT 0% i jest to kwota za usługi świadczone dla bezpośredniej korzyści turysty poza terytorium Unii Europejskiej. Wystawienie faktury marża Kto wystawia fakturę marża? Faktury marża mogą wystawiać wyłącznie przedsiębiorcy, którzy: świadczą usługi turystyczne jak na przykład biura podróży, sprzedają towary używane, dzieła sztuki, antyki i przedmioty kolekcjonerskie. Dokument o nazwie marża stosują właściciele antykwariatów i komisów samochodowych. Nabywają oni towary na podstawie umowy kupna-sprzedaży, która nie powoduje naliczania podatku VAT. Dlatego właściciel komisu lub antykwariatu sprzedając samochód nie może wykazać podatku VAT naliczonego i wystawić tradycyjnej faktury VAT. Dla takich przedsiębiorców podstawą opodatkowania jest marża. Wylicza się ją odejmując kwotę nabycia towaru bądź usługi od ceny sprzedaży, otrzymany wynik pomniejsza się o kwotę podatku VAT. Czym różni się zwykła faktura od faktury marża? Różnica pomiędzy fakturami jest taka, że na fakturze marża nie ma kwot podatku VAT a także musi zawierać odpowiednie określenie, w zależności od rodzaju sprzedaży: dla usług turystycznych – określenie „procedura marży dla biur podróży” dla dostawy towarów używanych – określenie „procedura marży – towary używane” dla dostawy dzieł sztuki – fraza „procedura marży – dzieła sztuki” dla dostawy przedmiotów kolekcjonerskich i antyków – określenie „procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki” Te adnotacje zastępują nazwę dokumentu „faktura marża”, która była wymagana na dokumencie do końca 2012 roku. Od początku 2013 roku faktura marża nie musi zawierać żadnego tytułu. Ponadto, na fakturze marża, nie zamieszcza się informacji o stawkach i kwotach podatku VAT takich jak: ceny jednostkowa netto wartość sprzedaży netto stawki podatku sumy wartości sprzedaży z podziałem na poszczególne stawki kwoty podatku od sumy sprzedaży netto z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku Należy pamiętać, że faktura marża powinna zawierać pozostałe informacje właściwe dla faktury VAT, czyli numer faktury, datę wystawienia i sprzedaży, imiona, nazwiska lub nazwy kontrahentów, adresy oraz numery NIP sprzedawcy oraz nabywcy. Przedsiębiorca wystawiający fakturę marża nie musi podawać informacji o wysokości marży, mimo że jest podstawą opodatkowania. Na takiej fakturze trzeba jedynie wpisać kwotę należności ogółem, zarówno w formie liczbowej jak i słownie, formę i termin płatności. Przykładowa faktura marża Jakie są zalety i ograniczenia faktury VAT marża? Ustawodawca daje dużą swobodę stosowania tego typu faktur. Osoby prowadzące komisy samochodowe, biura podróży czy handlujące antykami mogą dobrowolnie wybrać tę formę rozliczenia lub pozostać przy zwykłych dokumentach VAT. Nie mają obowiązku wystawiania faktur marża. Każdy przedsiębiorca będący sprzedawcą, który rezygnuje z procedury marży i wystawia normalną fakturę VAT, nalicza i odprowadza podatek VAT od pełnej wartości sprzedaży. Mając na uwadze swój zysk, z pewnością ustali wyższą kwotę sprzedaży niż w przypadku faktury marża. Najważniejszą zaletą dla sprzedawcy jest niższa kwota podatku VAT, którą musi odprowadzić do fiskusa. Standardowo, podatek VAT jest naliczany od pełnej wartości sprzedaży. Dla nabywcy oznacza to, że kupując samochód lub inny towar na podstawie faktury marża nie może odliczyć podatku VAT, mimo że sprzedawca jest zobowiązany do jego zapłaty i całkowita kwota netto, bez podatku VAT, stanowi dla niego koszt prowadzenia działalności. Ograniczenia dotyczą gwarancji sprzętu elektronicznego. Kupując komputer, telefon czy inne urządzenie na podstawie faktury marża, nabywca może mieć trudności z naprawą gwarancyjną. Ten typ dokumentu stosuje się przy sprzedaży towarów używanych, więc jeśli nawet sprzęt faktycznie nie był eksploatowany, to serwis może odmówić naprawy, ponieważ formalnie sprzęt nie jest nowy. Wielu producentów w gwarancji zaznacza, że dotyczy nowego towaru i może z niej skorzystać tylko pierwszy nabywca. Jakie są zmiany w sprzedaży towarów używanych od 2014 roku? Przepisy obowiązujące od 1 stycznia 2014 roku zwalniają od podatku dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Skreślony zostanie ust 2 który obecnie brzmi: „ Przez towary używane, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel”. Od 2014 roku sprzedając rzecz używaną taką jak samochód, komputer, meble, od której nie odliczyliśmy podatku VAT, bo zakup był dokonany wcześniej na umowę kupna-sprzedaży lub fakturę marża i przy sprzedaży nie naliczamy podatku VAT, to od 1 stycznia 2014 roku nie będzie miało znaczenia, że nie odliczyliśmy podatku przy zakupie i używaliśmy daną rzecz powyżej 6 miesięcy. Według nowych przepisów musi się naliczyć podatek VAT przy sprzedaży rzeczy używanych i majątku ruchomego. Jakie są zmiany w sprzedaży samochodów używanych od 2014 roku? W przypadku zakupu pojazdów używanych często wystawiana jest faktura VAT marża, która charakteryzuje się brakiem wykazanego podatku VAT. Stąd też nie przysługuje żadne odliczenie. Cała wartość faktury stanowi zatem wartość początkową środka trwałego, który będzie podlegał amortyzacji. Przepisy podatkowe nie pozwalają na odliczenie podatku VAT od paliwa zakupionego do samochodu osobowego. Wartość brutto z faktury księgujemy w pozycji koszty. Odliczenie podatku VAT możliwe jest w przypadku wydatków eksploatacyjnych firmowego samochodu czyli bieżące naprawy, zakup części, zakup płynów lub oleju. Po nowelizacji nie będzie już możliwości, by składnik majątku był wykorzystywany w działalności ponad pół roku i sprzedany ze zwolnieniem od opodatkowania, w związku z nabyciem go na umowę kupna-sprzedaży. Oznacza to, że jeśli zdecydujemy się na sprzedaż składnika majątku po 1 stycznia 2014 roku, obowiązkowo będziemy musieli go opodatkować VAT-em. Jaki dokument potwierdza zaliczkę na zakup towaru używanego? W przypadku otrzymania zaliczki od nabywcy, jeszcze przed sprzedażą, marża faktycznie jeszcze nie istnieje. W takim przypadku takiej zaliczki, sprzedawca wystawia fakturę marża, przy czym kwota otrzymanej zaliczki nie będzie podlegała opodatkowaniu. W fakturze należy jedynie uwzględnić w kwocie brutto wartość otrzymanej zaliczki. Przy otrzymaniu każdej następnej zaliczki na poczet nabycia towaru, za każdym razem wystawiamy ten sam dokument, aż do momentu, gdy łączna wartość zaliczek przekroczy kwotę nabycia. Dopiero wówczas pojawi się marża, która podlegająca opodatkowaniu. Pojawi się różnica pomiędzy kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia. Zasady opodatkowania przy fakturze marża zostały określone w art. 120 ustawy o podatku od towarów i usług. Podatnik może wyliczyć marżę dopiero wówczas, gdy dokonuje sprzedaży danego towaru lub usługi, czyli dopiero gdy jest znana różnica pomiędzy całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą jaką zapłacił podatnik przy jego nabyciu. Jaka jest podstawa prawna dla faktury VAT marża? Podstawę prawną dla dokumentu księgowego jakim jest faktura marża można znaleźć w ustawie z dnia 11 marca 2004 roku o podatkach od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 z zm.). W powyższej ustawie przepisy artykułu 119 i 120 ustawy o VAT, o szczególnej procedurze rozliczania podatku VAT, jest informacja dopuszczająca pominięcie swojej marży w fakturze przez przedsiębiorcę. Oznacza to, że podatnik może wyliczyć marżę dopiero wówczas, gdy dokonuje sprzedaży danego towaru lub usługi, czyli wtedy kiedy jest mu znana różnica pomiędzy całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia. Dane jakie powinny znaleźć się na tej konkretnej fakturze określone zostały w szczegółowych zasadach wystawiania faktur i zawierają je przepisy Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 roku, z późniejszymi zmianami. Najnowsza publikacja to rozporządzenie z dnia 3 grudnia 2013 roku, które weszło w życie 1 stycznia 2014 roku, a określa przypadki, w których faktury mogą zawierać węższy zakres danych niż w ustawie o podatku VAT (art. 106e). Rozporządzenie zawiera również informację o sposobie przeliczania wykazywanych na fakturach kwot w walutach obcych, stosowanych do określenia podstawy opodatkowania, zakres danych w tych walutach i jest on inny niż w artykule 31a ustawy o VAT. Wystaw fakturę marża W przypadku, gdy osób fizyczna ma zamiar kupić na cele prywatne używany samochód osobowy, a dokumentem potwierdzającym ten zakup będzie faktura wystawiona przez komis samochodowy, zawierająca wyrazy: „procedura marży – towary używane”, nie będzie miał miejsce fakt powstania obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych po stronie nabywcy. Opodatkowanie sprzedaży PCC Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (dalej: ustawa o PCC) podatkowi temu podlegają umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych. Na podstawie art. 4 pkt 1 ustawy o PCC obowiązek podatkowy przy umowie sprzedaży ciąży na kupującym. W związku z powyższym, należy stwierdzić, że umowa sprzedaży (w tym umowa dotycząca kupna samochodu) podlega generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o PCC i obowiązek uiszczenia tegoż podatku ciąży na kupującym. To główna zasada występująca w ustawie o PCC. Obowiązek podatkowy następnie nie powstanie, gdy sprzedaż podlega pod przepisy ustawy o VAT. Czytaj też: Nieodpłatne przekazanie pojazdu samochodowego w podatku od towarów i usług > Stanisław Bogucki, Adam Wacławczyk, Krzysztof Winiarski Sprawdź POLECAMY Opodatkowanie PCC a rozliczenia VAT Na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany w zakresie w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Z cytowanego powyżej przepisu wynika generalnie, że podatkowi od czynności cywilnoprawnych nie podlegają czynności w zakresie w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług lub takie czynności, w których przynajmniej jedna ze stron z tytułu ich dokonania (dokonania tych czynności) jest zwolniona z podatku od towarów i usług (z wyjątkiem określonych czynności określonych w ustawie). Należy jednak zaznaczyć, że o wyłączeniu, o którym mowa w art. 2 pkt 4 ustawy o PCC nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają status podatnika podatku od towarów i usług. Podstawę do ww. wyłączenia może stanowić wyłącznie fakt, że dana czynność (ta konkretna) jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub przynajmniej jedna ze stron tej czynności jest z podatku od towarów i usług zwolniona. Sprawdź PROCEDURĘ: Wyłączenie opodatkowania PCC ze względu na VAT > Zatem w pierwszej kolejności rozstrzygnięcia wymaga kwestia, czy transakcja podlega regulacjom ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) i czy będzie ona opodatkowana tym podatkiem, bowiem ocena ta ma zasadnicze znaczenie dla ewentualnego objęcia umowy sprzedaży PCC. Objęcie tej czynności podatkiem od towarów i usług skutkuje bowiem wyłączeniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC. Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o VAT w przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Rejestr Vat marża - towary używane - WZÓR > Zatem, skoro istotnie czynność sprzedaży będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług na zasadach określonych w art. 120 ustawy o VAT (będzie udokumentowana fakturą VAT wystawioną przez komisanta z adnotacją „procedura marży – towary używane”), to na mocy art. 2 pkt 4 ustawy o PCC umowa sprzedaży samochodu nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych – będzie z niego wyłączona. Tym samym nabywca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu tego zakupu. Zobacz również: MF: Spłata kredytu to wydatek na cele mieszkaniowe już od 2016 roku >> ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.

druk faktury vat marża na samochód